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兩部門發減稅紅包 家政養老等行業再迎重大利好

餐飲、住宿、家政等生活服務業再迎稅負降低的重大利好,包括洗剪吹的理發師們也將收到政策大禮包。

10月8日,財政部、國家稅務總局正式發布《關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》,明確2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

而根據此前發布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》規定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。此次公告明確這一加計抵減10%比例提至15%,將有效降低生活服務行業的稅收負擔。

家政、養老等行業將受益

能夠享受到這項稅收優惠政策的包括哪些行業?

按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)要求,生活服務包括文化體育、教育醫療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務等行業。

而其中的居民日常服務,又包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

此前國家稅務總局副局長孫瑞標曾在國新辦發布會上解釋,在增值稅16%、10%兩檔稅率同時下調的情況下,適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人,因進項稅額減少,稅負可能會出現上升。財政部和稅務總局經過反復研究和測算,綜合比較、多維度論證,最終確定對其適用進項稅額加計抵減10%的政策。

孫瑞標解釋,增值稅的基本原理是“征多少扣多少”,允許特定納稅人當期再增加10%的抵減額,這10%是虛擬計算出來的。因此,加計抵減的實質是一項稅收優惠,是為了有效降低適用6%這檔稅率納稅人的稅收負擔,專門出臺的一項臨時性優惠政策。

國家稅務總局減稅辦常務副主任、收入規劃核算司司長蔡自力此前表示,深化增值稅改革是今年實施更大規模減稅降費的“重頭戲”,主要包括降低稅率這一主要措施和擴大抵扣、加計抵減、留抵退稅三項配套措施。今年4月份至6月份,受益于三項配套措施,郵政、電信、現代服務業和生活服務業均實現減稅,合計減稅204億元。

加計抵減能顯著降低稅負

加計抵減到底如何計算?又能夠為納稅人抵減多少稅款?

以一家酒店為例,甲酒店是增值稅一般納稅人,假設其2019年4月提供住宿服務銷售額為50萬元,銷項稅額為13萬元,取得增值稅專用發票注明的進項稅額為10萬元,轉入不動產分期抵扣進項稅額為1萬元,當期可抵扣進項稅額合計為11萬元。因此,按照此前規定,加計抵減比例為10%,甲酒店可以計提的加計抵減額為11萬×10%=1.1萬元。

甲酒店4月當月銷項稅額為13萬元,進項稅額為11萬元,當月應納稅額為2萬元,大于零且大于當期可抵減加計抵減額1.1萬元。因此,當月實際繳納增值稅為2萬-1.1萬=0.9萬元。

而按照新規,加計抵減比例升至為15%,甲酒店可以計提的加計抵減額為11萬×15%=1.65萬元,當月實際繳納增值稅為2萬-1.65萬=0.35萬元。

兩相比較,該酒店10月以前繳納增值稅9000元;而按照新規,繳納的增值稅將減至3500元。

減負措施有助于吸納就業

這項減稅政策有哪些影響呢?會不會降低服務價格?

在剛剛過去的國慶假期,國內酒店與機票價格較去年同期均出現了不同程度的下降。去哪兒網發布的數據顯示,今年“十一”國內酒店均價每晚353元,較2018年“十一”均價下降24.9%;國內航線機票預訂的平均裸票價格837.32元,較去年同期均價下降近50元。

這是否與生活性服務業加計抵減有關?北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向記者分析,生活服務業進項從4月就開始抵扣,而國慶期間有關生活服務價格下降有兩種可能性:一是市場因素,與市場需求有關,即商家為了刺激消費,被迫降價;另一種可能性是商家稅費負擔降低,因此讓利給消費者,以進一步刺激銷量。

李旭紅向記者進一步表示,生活服務業關系到民生,這類企業覆蓋面廣,它們的活力對于穩定市場、提供更優質的服務都是有利的。此外,服務行業大部分都是勞動密集型企業,增加它們的抵扣帶來的減負效應,有助于吸納普通勞動力、解決就業,同時可以增強生活服務業的可持續性。長此以往,生活服務價格有望降低,為老百姓提供更多的便利。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為,2019年政府工作報告指出,深化增值稅改革,保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,在過渡期設置這一政策,有利于減輕生活服務業企業的稅負負擔,對保障民生、穩定市場、擴大消費有著重要的促進意義。

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